Biuro rachunkowe Beata Szuchnik
świadczy usługi w zakresie prowadzienia:

Zmiany od 01-01-2023

W 2023 roku zaczną obowiązywać zmiany w prawie podatkowym.
Będzie to:

- Brak opodatkowania najmu prywatnego na zasadach ogólnych

- Brak amortyzowania lokali mieszkalnych

- Nowa skala podatkowa i wyższa kwota wolna od podatku

- Nowe zasady składania oświadczeń płatnikom podatku dochodowego

- Nowe zasady uwzględniania kwoty wolnej od podatku

- Wniosek o niepobieranie zaliczek w roku podatkowym

- Likwidacja obowiązku złożenia informacji PIT/WZ (ulga za złe długi)

- Zmiana rozliczenia dochodów z rent przez małoletnie dzieci

- Modyfikacja ulgi na zabytki

- Odroczenie wejścia w życie zmian w limitach płatności gotówkowych

- Podwyższenie kwoty podatku przekazywanej na rzecz OPP

Zmiany w zasadach opodatkowania najmu prywatnego

Od stycznia 2023 r. zmienia się zasady opodatkowania najmu prywatnego. Podatnicy, którzy uzyskują przychody z tytułu najmu prywatnego, nie będą mogły opodatkować tych przychodów na zasadach ogólnych – według skali podatkowej. Jedyną dostępną dla nich formą opodatkowania będzie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Oznacza to, że przychody z tytułu najmu prywatnego będą opodatkowane stawką 8,5% przychodu albo 12,5% od nadwyżki przychodu ponad 100 tys. zł.

Podatnicy nie będą już mieli możliwości pomniejszania uzyskiwanych przychody o koszty związane z wynajmowanymi mieszkaniami. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie przewiduje możliwości odliczania na przykład wydatków na remonty, odpisów amortyzacyjnych czy odsetek od kredytu hipotecznego.

Wynajmujący nie będą mogli dokonywać amortyzacji lokali mieszkalnych

Podatnicy, którzy wynajmują lokale mieszkalne w ramach działalności gospodarczej, od 2023 roku nie będą mogli amortyzować tych lokali i zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych.

Wyłączenie prawa do amortyzowania obejmuje budynki mieszkalne, lokale mieszkalne, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) i podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT).

Nowa skala podatkowa i wyższa kwota wolna od podatku

W 2023 roku będzie obowiązywać skala podatkowa wprowadzona w trakcie 2022 roku i mająca zastosowanie także do dochodów osiągniętych od stycznia 2023 r.

Zgodnie z modyfikacjami wprowadzonymi w ramach Polskiego ładu stawka podatku w pierwszym progu podatkowym będzie wynosić 12% do kwoty 120 tys. zł i 32% od nadwyżki ponad 120 tys. zł.

Kwota wolna od podatku będzie wynosić 30 tys. zł – tak jak w 2022 roku.

Nowe zasady składania oświadczeń płatnikom podatku dochodowego

Od 2023 roku podatnicy będą składali płatnikom wszystkie oświadczenia i wnioski na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika.

To oznacza, że te dokumenty będą mogły być składane w formie papierowej, elektronicznej albo na przykład za pośrednictwem systemu kadrowo-płacowego płatnika (pracodawcy).

Podatnicy będą zobowiązani do zmiany lub wycofania złożonego wniosku lub oświadczenia, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie przez płatnika zaliczki na podatek. Wycofanie i zmiana złożonego uprzednio dokumentu będzie następować poprzez złożenie nowego oświadczenia lub wniosku.

Płatnicy będą zobowiązani uwzględnić oświadczenie lub wniosek podatnika najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymali (organy rentowe najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym oświadczenie lub wniosek płatnika zostały złożone).

Złożone oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki na podatek będą dotyczyły także następnych lat podatkowych – podatnik nie będzie musiał składać ich co roku.

Nowe przepisy dotyczą w szczególności:

- oświadczenia o stosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek

- oświadczenia o rozliczeniu wspólnie z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko

- oświadczenia o obliczanie zaliczek bez stosowania zwolnienia od podatku przez podatników, którzy nie ukończyli 26. roku życia

- oświadczenia o wysokości stosowanych zryczałtowanych kosztów uzyskania przychodów z tytułu zatrudnienia

- oświadczenia o stosowaniu bądź niestosowaniu 50% kosztów uzyskania przychodów z działalności twórców i artystów.

Wymienione oświadczenia będą mogły być składana od 2023 roku według ustalonego wzoru.

Wniosek o niepobieranie zaliczek w roku podatkowym

W 2023 roku rozszerzeniu ulegnie katalog rodzajów uzyskiwanych przychodów uprawniający do złożenia wniosku o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym. Na przykład podatnik uzyskujący przychody z umowy o pracę, umowy-zlecenia albo umowy o dzieło będzie mógł złożyć wniosek o niepobieranie zaliczek w danym roku podatkowym, jeżeli przewiduje, że uzyskane przez niego dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej nie przekroczą w roku podatkowym kwoty 30 000 zł.

Likwidacja obowiązku złożenia informacji PIT/WZ (ulga za złe długi)

Przedsiębiorcy nie będą zobowiązani do złożenia z zeznaniem podatkowym informacji o wierzytelnościach i zobowiązaniach zmniejszających lub zwiększających podstawę obliczenia podali (stratę), wynikających z transakcji handlowych (informacji PIT/WZ).

Zmiana rozliczenia dochodów z rent przez małoletnie dzieci

Od 2023 roku dochody z rent osiągane przez małoletnie dzieci będą stanowić dochody dziecka, a nie będą tak jak dotychczas doliczane do dochodów rodziców i wykazywane w zeznaniu rocznym składanym przez rodziców.

Modyfikacja ulgi na zabytki

Od 2023 roku zostanie zlikwidowana możliwość skorzystania z ulgi na zabytki w przypadku nabycia nieruchomości – zabytku wpisanego do rejestru zabytków (w 2022 roku przysługiwało prawo odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni nabytego zabytku, ale nie więcej niż 500 000 zł).

Wydatki związane z pracami konserwatorskimi, restauratorskimi lub robotami budowlanymi w zabytku będzie można odliczyć dopiero po zakończeniu tych prac, a nie w trakcie ich trwania (ponoszenia wydatków). Dodatkowo w ramach ulgi polegającej na odliczeniu wydatków na remont zabytku będą podlegać odliczeniu tylko te wydatki, które wchodzą w zakres prac i robót określonych w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora zabytków. Wydatki, które dotyczą prac wykraczających poza to pozwolenie, nie będą kwalifikowane do ulgi.

Odroczenie wejścia w życie zmian w limitach płatności gotówkowych

Od 2023 roku miał zacząć obowiązywać nowy (niższy) limit płatności gotówkowych w transakcjach pomiędzy przedsiębiorcami.

W stosunku do 2022 roku miał zostać obniżony z 15 tys. zł do 8 tys. zł. Jednocześnie miał zostać wprowadzony limit dla płatności gotówkowych dokonywanych przez osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej (konsumentów) na rzecz przedsiębiorców, wynoszący 20 tys. zł.

Wejście w życie nowych limitów zostało odroczone o rok. Nowe limity będą obowiązywać od 1 stycznia 2024 roku.

Podwyższenie kwoty podatku przekazywanej na rzecz OPP

Od 1 stycznia 2023 roku kwota przekazywana przez podatnika w zeznaniu podatkowym na rzecz organizacji pożytku publicznego zostanie podniesiona z 1% do 1,5% podatku należnego wykazywanego w zeznaniu rocznym (PIT).

- - -

Zmiany od 01-07-2022

Obniżenie najniższej stawki podatku w skali podatkowej z 17% na 12% - wchodzi w życie 1.07.2022 r., ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1.01.2022 r.

Obniżenie kwoty zmniejszającej podatek w skali roku z 5.100 zł na 3.600 zł, czyli miesięcznie z 425 zł na 300 zł - wchodzi w życie 1.07.2022 r., ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1.01.2022 r.

Dzielenie kwoty zmniejszającej podatek pomiędzy 3 płatników i rozszerzenie możliwości jej stosowania o świadczenia z działalności wykonywanej osobiście, z praktyk absolwenckich oraz od dochodów z praw majątkowych - wchodzi w życie 1.01.2023 r., ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.01.2023 r.

Obniżenie z 17% do 12% zryczałtowanej stawki podatku dla tzw. drobnych zleceń - ma zastosowanie przychodów uzyskanych od 1.07.2022 r.

Likwidacja ulgi dla kasy średniej - ulga nie ma zastosowania do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.07.2022 r.

Likwidacja obowiązku rolowania zaliczek na pdof - mechanizm nie ma zastosowania do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.07.2022 r.

Rozszerzenie zakresu zwolnień z pdof, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 oraz pkt 152-154 ustawy o pdof (czyli tzw. zerowego PIT dla młodych, ulgi na powrót, zwolnienia dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów) o zasiłki macierzyńskie - wchodzi w życie 1.07.2022 r., ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1.01.2022 r.

Podwyższenie z 3.000 zł do 4.500 zł limitu zwolnienia z pdof dla świadczeń uzyskiwanych przez emerytów i rencistów od byłych pracodawców; rozszerzenie tego zwolnienia o świadczenia otrzymywane również przez osoby uzyskujące nauczycielskie świadczenia kompensacyjne - wchodzi w życie 1.07.2022 r., ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od 1.01.2022 r.

Podwyższenie do wysokości 12-krotności kwoty renty socjalnej (określonej w ustawie o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego) limitu dochodów pełnoletniego dziecka warunkujących prawo do: rozliczenia rodzica/opiekuna prawnego do opodatkowania w charakterze osoby samotnie wychowującej dzieci,skorzystania przez podatnika ze zwolnienia dla rodzin 4+,skorzystania przez rodzica/opiekuna prawnego z ulgi na dzieci (od marca 2022 r. kwota renty socjalnej wynosi 1.338,44 zł, zatem jej dwunastokrotność to 16.061,28 zł) - wchodzi w życie 1.07.2022 r., ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1.01.2022 r.

Ujednolicenie terminu składania zeznań podatkowych: PIT-28, PIT-28S, PIT-36, PIT-36S, PIT-36L, PIT36-LS, PIT-37, PIT-38 i PIT-39; wszystkie wymienione zeznania będą składane w terminie od 15 lutego do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym - chodzi w życie 1.07.2022 r., ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1.01.2022 r.

Zmiana terminu płatności ryczałtu ewidencjonowanego za grudzień oraz ostatni kwartał roku podatkowego z końca lutego roku następującego po roku podatkowym na 20 stycznia roku następującego po roku podatkowym - po raz pierwszy znajdzie zastosowanie w odniesieniu do ryczałtu należnego za grudzień/IV kwartał 2023 r.

Zaliczanie do kosztów firmowych lub odliczanie od dochodu firmowego przez liniowca składek zdrowotnych (własnych oraz osoby współpracującej) w ramach limitu rocznego w wysokości 8.700 zł - dotyczy już zaliczek na pdof za czerwiec/II kwartał 2022 r.; obliczając je przedsiębiorca będzie mógł uwzględnić składki zapłacone przed 1.07.2022 r.

Pomniejszenie przez ryczałtowca przychodów firmowych o 50% składek zapłaconych w roku podatkowym (własnych i za osobę współpracującą) - dotyczy już ryczałtu należnego za czerwiec/II kwartał 2022 r.; obliczając go przedsiębiorca będzie mógł uwzględnić składki zapłacone przed 1.07.2022 r.

Pomniejszanie wysokości wpłat z tytułu karty podatkowej o 19% składek zdrowotnych zapłaconych w roku podatkowym - dotyczy wpłat dokonywanych po 30.06.2022 r.; pomniejszenie obejmuje składki zdrowotne opłacone przed 1.07.2022 r.

Zmiana formy opodatkowania z podatku liniowego na skalę na 2022 r. - decyzją w tym zakresie będzie złożenie za 2022 r. w ustawowym terminie zeznania PIT-36

Zmiana formy opodatkowania z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową na 2022 r. - od 1.07.2022 r. - w tym przypadku w terminie do 22 sierpnia 2022 r. należy złożyć oświadczenie o rezygnacji z tej formy opodatkowania dla przychodów osiągniętych w okresie od 1.07.2022 r. do 31.12.2022 r., na cały 2022 r. - decyzją w tym zakresie będzie złożenie za 2022 r. w ustawowym terminie zeznania PIT-36

- - -

Od 1 stycznia 2022 roku zaczną obowiązywać nowe przepisy w ramach pakietu zmian do wielu ustaw, w tym również podatkowych, nazywanym przez przedsiębiorców Nowym Ładem

Oto najważniejsze zmiany jakie wprowadza Polski Ład, o których należy wiedzieć, aby nie narazić się na sankcje podatkowe oraz wybrać optymalny sposób rozliczania własnej firmy.

Zmiana w wysokości składki zdrowotnej - Od 2022 roku składki zdrowotne ustalane będą od dochodu w przypadku opodatkowania na zasadach skali podatkowej bądź podatku liniowego lub od przychodu w przypadku ryczałtowców.

Zmiany w opodatkowaniu skalą podatkową - Przedsiębiorcy opodatkowujący działalność na zasadach ogólnych, czyli skalą podatkową, skorzystają z wyższej kwoty wolnej od podatku w kwocie 30 000 zł. Dodatkowo został podniesiony II próg podatkowy z dotychczasowej kwoty 85 528 zł na 120 000 zł.

Od 2022 roku zostaną obniżone stawki ryczałtu dla niektórych zawodów, np. branży IT, która będzie mogła stosować nową stawkę 12%. Dodatkowo zostanie wprowadzona kolejna stawka ryczałtu 14% m.in. dla architektów. Ponadto zostały uregulowane kwestie dotyczące opodatkowania najmu prywatnego, ponieważ ryczałt będzie jedyną dostępną formą opodatkowania przychodów z tego źródła.

Zmiany w naliczaniu wynagrodzeń pracowników - Wprowadzone zmiany w podatku dochodowym wiążą się z nowymi schematami naliczania wynagrodzeń pracowników. Ma to związek z wprowadzeniem tzw. ulgi dla klasy średniej, brakiem możliwości odliczenia składek zdrowotnych, podniesieniem limitu progu podatkowego oraz wzrostem kwoty wolnej od podatku.

Zmiany w opodatkowaniu małżonków i nowa ulga dla rodzin 4+ - Od 2022 roku obowiązują nowe zasady wspólnego rozliczania z małżonkiem, które dotyczą rozliczenia już za 2021 rok. Na ich podstawie wspólne rozliczenie (jeśli jest wspólność majątkowa) możliwe jest już w roku zawarcia małżeństwa bez względu na to, czy ślub miał miejsce w trakcie roku. Dodatkowo ustawodawca wprowadził nową ulgę dla rodzin 4+, która polega na zwolnieniu z podatku dochodu do limitu 85 528 zł.

Polski Ład wprowadził szereg nowych ulg podatkowych oraz doprecyzowanie już funkcjonujących, np. ulgi rehabilitacyjnej, z których przedsiębiorcy mogą skorzystać w rozliczeniu rocznym za 2022 rok. Dotyczą one m.in. zdobywania nowych rynków, tworzenia nowych produktów, wspierania sportu i kultury czy pozyskiwania kapitału finansowego.

Likwidacja karty podatkowej - Od 2022 roku przedsiębiorcy nie będą mogli wybrać opodatkowania na zasadach karty podatkowej. Nie oznacza to jednak, że ta forma opłacania podatku została całkowicie zlikwidowana. Nadal mogą z niej korzystać przedsiębiorcy, którzy dotychczas rozliczali się w oparciu o kartę podatkową.

Optymalna forma opodatkowania działalności. - Zmiany podatkowe wprowadzone w ramach Polskiego Ładu powodują również większą chęć zmiany formy organizacyjno-prawnej działalności u przedsiębiorców, którzy chcą zabezpieczyć np. swój prywatny majątek przed ewentualnymi konsekwencjami podatkowymi. Wprowadzone liczne zmiany rozliczeniowe zwiększają ryzyko popełnienia błędu, a tym samym nałożenia przez organ kontroli sankcji podatkowych.

Zmiany w amortyzacji nieruchomości - W ramach Polskiego Ładu od stycznia 2022 roku przedsiębiorcy nie będą mogli amortyzować lokali mieszkalnych wprowadzonych dopiero do działalności. Podatnicy, którzy dotychczas amortyzują takie nieruchomości, mogą skorzystać z przepisów przejściowych i kontynuować amortyzację do końca 2022 roku.

Zmiany w wycenie wnoszonego do firmy prywatnego majątku - Od 2022 roku prywatne przedmioty wnoszone do firmy należy wyceniać w ich aktualnej wartości rynkowej. Nie ma znaczenia fakt posiadania ich faktury zakupu. Do końca 2021 roku podatnik mógł wyceniać prywatny majątek w oparciu o dokument zakupu, ujmując tym samym w kosztach w postaci odpisów amortyzacyjnych większą wartość. Od 2022 roku w takich przypadkach wycena powinna odbywać się po cenie rynkowej, która bardzo często jest znacznie niższa niż cena zakupu.

Zmiany w opodatkowaniu sprzedaży wykupionych samochodów z leasingu na cele prywatne - Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się na wykup samochodu z leasingu operacyjnego do końca 2021 roku, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego w przypadku jego sprzedaży. Warunkiem jest odczekanie 6 miesięcy po wykupie. W sytuacji gdy wykup auta na cele prywatne nastąpi po 31 grudnia 2021 roku, wówczas zwolnienie z podatku dochodowego z tytułu sprzedaży auta będzie przysługiwało dopiero po upływie 6 lat od momentu wykupu.

Obowiązkowe płatności bezgotówkowe - Polski Ład wprowadził od stycznia 2022 roku nowy limit płatności gotówkowej. Dotychczas obejmował wyłącznie transakcje między przedsiębiorcami, a od 2022 roku dotyczyć będzie również transakcji z konsumentami. W związku z tym obowiązkowe stanie się również posiadanie terminali płatniczych, które od lipca 2022 roku będą musiały być połączone z kasami fiskalnymi online, aby pozwolić na płatności bezgotówkowe w przypadku transakcji B2B i B2C. Dodatkowo zostanie zmniejszony limit transakcji bezgotówkowych między przedsiębiorcami – z 15 000 zł do 8 000 zł.

Obowiązkowe płatności bezgotówkowe i terminale płatnicze połączone z kasą online. - Nabycie sprawdzające nowym narzędziem kontroli podatników.
Przedsiębiorcy, którzy prowadzą sprzedaż na rzecz osób prywatnych nieprowadzących działalności i nabijają transakcje na kasie fiskalnej, mogą zostać skontrolowani przez urząd skarbowy, czy wywiązują sie z obowiązku wydawania paragonów fiskalnych. Nowym narzędziem kontroli w tym celu jest nabycie sprawdzające, które zacznie działać od 2022 roku.

Od 2022 roku firmy, pomiędzy którymi występuje powiązanie organizacyjne, ekonomiczne i finansowe, mogą się połączyć dla celów rozliczenia z tytułu podatku VAT, tworząc tzw. grupę VAT. - Dzięki temu można zoptymalizować procesy rozliczeniowe pomiędzy firmami i zmniejszyć liczbę obowiązków sprawozdawczych.

Zmiany w opodatkowaniu VAT usług finansowych - Pakiet zmian Polskiego Ładu wprowadził możliwość dobrowolnego opodatkowania VAT usług finansowych, które dotychczas korzystały z ustawowego zwolnienia z VAT. Dzięki temu w przypadku transakcji pomiędzy firmami podmioty świadczące takie usługi będą bardziej atrakcyjne dla nabywców. Dodatkowo wybór dobrowolnego opodatkowania usług finansowych będzie umożliwiał odliczanie podatku VAT z faktur zakupu, co przyczyni się do optymalizacji podatkowej przedsiębiorców.

Zmiany w składaniu czynnego żalu przy korekcie JPK_V7 - Od 2022 roku przedsiębiorcy, którzy wysyłają korektę pliku JPK_V7 dotyczącą wyłącznie części ewidencyjnej, nie składają już dodatkowo czynnego żalu. Jest to niewątpliwie usprawnienie i ograniczenie obowiązków po stronie podatników, którzy często zmuszeni są do wysyłki korekt JPK np. z powodu niezastosowania kodu GTU lub innego oznaczenia w części ewidencyjnej JPK, co nie wpływa na wysokość podatku VAT do zapłaty.

Zmiany w Wiążącej Informacji Stawkowej - Polski Ład wprowadza również zmiany w zakresie wydawania WIS, czyli tzw. Wiążących Informacji Stawkowych. Od 2022 roku WIS nie będzie wydawany w sytuacji, gdy zakres przedmiotowy wniosku jest przedmiotem porozumienia inwestycyjnego.

Obowiązkowy JPK_PKPiR i JPK_EWP oraz ewidencja środków trwałych i WNiP - Od 2023 roku w ramach Polskiego Ładu zostanie wprowadzony obowiązek comiesięcznego przekazywania do urzędu skarbowego jednolitego pliku kontrolnego dotyczącego KPiR (w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych lub podatkiem liniowym) lub Ewidencji przychodów (w przypadku ryczałtowców) oraz wprowadzenie przekazywania ewidencji środków trwałych i WNIP.
Do tego czasu podatnicy mają obowiązek składania w US tylko plików JPK_PKPiR lub JPK_EWP wyłącznie na żądanie organu podatkowego.

Propozycje zawarte w Nowym Ładzie przewidują nową kategorię podatkową – ukryte dywidendy.

Wprowadzono zapisy ograniczające możliwość rozliczania kosztów pomiędzy podmiotami powiązanymi ze ściśle określonych tytułów.

Już od początku 2023 r. wyeliminowane mają zostać sztuczne transfery pomiędzy podatnikami, które co do zasady nakierowane są na transfer zysków, ale w praktyce w sposób formalny nie stanowią dywidendy. Mogą to być płatności niezwiązane z prowadzoną działalnością gospodarczą, transakcje o nierynkowym charakterze, nadmierne zadłużenie podatnika z różnych tytułów względem podmiotów powiązanych, uzależnianie wysokości wynagrodzenia wypłacanego za różnorakie świadczenia uzyskiwane przez podatnika od podmiotów powiązanych od wysokości zysków osiąganych w tym samym okresie przez takiego podatnika, użytkowanie przez podatnika składników majątku należących do wspólnika, które posiadane były przez takiego wspólnika jeszcze przed utworzeniem.